Contabilitatea împrumuturilor si datoriilor asimilate acestora se tine pe urmatoarele categorii:
• împrumuturi din emisiuni de obligatiuni si prime de rambursare a acestora
• credite bancare pe termen lung si mediu
• sumele datorate entitatilor afiliate si entitatilor de care compania este legata prin interese de participare
• alte împrumuturi si datorii asimilate, precum si dobânzile aferente acestora.
In categoria alte imprumuturi si datorii assimilate se inregistreaza alte forme de finantare pe termen lung , diferite de variantele clasice: credit bancar, imprumut obligatar, pentru care sunt alocate conturi separate .
Alte imprumuturi si datorii asimilate pot fi: depozite, garantii primite de la terti, imobilizari corporale primite in leasing financiar, concesiuni, etc.
Conturile utilizate pentru evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate sunt :
167. Alte împrumuturi si datorii asimilate (P)
1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate (P)
Exemplu:
O societate dobandeste o concesiune printr-un imprumut privind concesiunea, cu un termen de 10 ani, dobanda anuala 12% valoarea concesiunii 500.000 lei. Dobanda se plateste lunar.
• Dobandirea concesiunii :
205 Concesiuni, brevet, licente, marci = 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate 500.000
comerciale, drepturi si active similare
• Inregistrarea dobanzii lunare : 500.000 * 12%/12 = 60.000
666 Cheltuieli privind dobanzile = 1687 Dobânzi aferente altor 5.000
împrumuturi si datorii asimilate
• Plata dobanzii prin banca
1687 Dobânzi aferente altor = 5121 Conturi la banci in lei 5.000
împrumuturi si datorii asimilate
• La sfarsitul celor 10 ani se ramburseaza imprumutul :
167 Alte imprumuturi si datorii asimilate = 5121 Conturi la banci in lei 500.000
